г. Мурманск, пр. Ленина 82, офис 1006
clock+
График работы
 10:00 — 21:00
Сегодня:
Воскресенье 24 Январь

Допрос свидетеля налоговым инспектором: адвокат поясняет предпринимателям их права, которые им вряд ли известны

Налоговому инспектору нужно разобраться в ситуации. У него есть право допросить свидетеля. Вряд ли найдётся такой свидетель, которому допрос понравится. Во-первых, человек теряет время, нервничает. Во-вторых, предприниматель (также должностное лицо, нанятый сотрудник) не уверен, что такой допрос не породит проблемы.

Но налогоплательщику не стоит игнорировать вызов на допрос или давать расплывчатые показания. В таких случаях подозрение в сокрытии фактов усиливается.

Здесь очень важно разобраться, какими полномочиями обладают в данной ситуации налоговики, с одной стороны, и налогоплательщики, с другой. Обладая этими знания, а также заручившись юридическим сопровождением, предприниматель может рассчитывать, что в результате проведения допроса он себе не навредит.

Инспектор и налогоплательщик: почему их позиции всегда противоположны

Всё дело в поставленных целях. Чтобы сохранить бизнес, предприниматели часто идут на всевозможные ухищрения. Порою только так удаётся минимизировать расходы и хоть как-то состыковать существенные нестыковки. А задача инспектора состоит в выявлении различных погрешностей в работе исключительно с той целью, чтобы:

  • начислить дополнительные налоги;
  • оштрафовать;
  • назначить выплату пени.

Чем больше сведений получит проверяющий, тем выше вероятность, что он обнаружит нарушения. А ведь таких предприятий, где бы не было нарушений, попросту не бывает. И если налоговик не нашёл погрешностей в работе проверяемого, значит, он недостаточно ответственно выполнял своё задание (так будет считать его начальство). В этом и состоит логика фискального органа: изначально виноваты все!

В Налоговом кодексе России можно найти лишь одну статью, напрямую посвящённую правилам допроса. Но в ст. 90 НК РФ недостаточно информации, чтобы найти ответы на массу возникающих вопросов.

Право проводить допрос

Инициировать проведение допроса могут:

  • сотрудник ИФНС;
  • сотрудник полиции;
  • условно следователь прокуратуры (здесь допрос, попутно коснувшийся выявления налоговых проблем, может помочь в поиске ответов на вопросы, интересующие прокурора, а не сотрудника налоговой службы).

Чтобы провести выездную проверку должностными лицами из правоохранительной системы (не налоговиками), потребуется принять определённое решение. Также может отметиться ситуация, когда свидетель проживает не в том населённом пункте, где функционирует налоговая инспекция, инициирующая проведение проверки. Тогда местных налоговиков обяжут исполнить поручение и допросить бизнесмена. Выходит, что допрос станет вести инспектор, который изначально не был включён в состав проверяющих.

Никакие иные лица не имеют права проводить допрос, что касается налоговых отношений. А допрашиваемым свидетелем может стать кто угодно, начиная от генерального директора и заканчивая уборщицей территории. Сотруднику может быть известно нечто важное, способное заинтересовать налоговика. К тому же сведениям, полученным от простых работников, инспектор поверит скорее, чем информации, предоставляемой представителями управленческого аппарата фирмы. Ведь последние могут утаивать незаконные схемы, скрывать компрометирующие их факты.

Кого допрашивать нельзя

Во-первых, недопустимо, незаконно допрашивать лиц малолетнего возраста. Фактам, которые они предоставят, вряд ли можно будет доверять. Дети не всегда правильно воспринимают те или иные обстоятельства. Хотя здесь может быть учтён фактор эмансипации (ст. 265 ТК РФ).

Во-вторых, информация, которая была получена контрагентом при контакте с руководством проверяемой фирмы, является профессиональной тайной. Разглашать такие сведения запрещает закон. Лицами, от которых нельзя требовать разглашения подобных сведений, выступают:

  • аудитор;
  • адвокат.

А вот причислить к таким субъектам поставщика или покупателя вряд ли удастся.

Свидетель, которому ничего не известно

Даже если гражданину, которого вызвали на допрос, ничего по этому конкретному делу не известно, всё равно он обязан явиться в указанное место. Хотя бы для того, чтобы подтвердить свою неосведомлённость. Такие ответы тоже считаются предоставлением информации. Ведь тогда инспектору станет ясно, что не это лицо поможет прояснить ситуацию, а другое.

Инспектор не обязан заранее ставить в известность кого-либо по поводу темы допроса. Свидетелей он также выбирает самостоятельно.

Место проведения допроса

Местом получения информации от свидетеля становится район пребывания гражданина. К примеру, место его работы или домашний адрес. Если же свидетель не способен передвигаться самостоятельно по причине или заболевания, или преклонного возраста, или увечья, тогда инспектору следует лично явиться к такому человеку.

Но чаще предприниматель получает повестку, в которой указывается требование явиться для дачи показаний в налоговый орган. Так инспектору легче работается. А бывают случаи, когда сотрудник ИФНС лично посещает предприятие, на котором трудится свидетель. Здесь отмечается так называемый эффект неожиданности. Допрашиваемый не успевает хорошо обдумать ответы, его легко запутать, чтобы выведать нужную информацию. С другой стороны, отсутствие подготовки может привести к тому, что свидетель ничего толком не сообщит.

В определённых ситуациях допрос может проводиться в кабинете сотрудника полиции. Это происходит в следующих случаях.

  1. Рассматривается очень важный вопрос.
  2. Налоговику нужно напугать свидетеля, заставить его выговориться.
  3. Гражданин, которому неоднократно отсылалась повестка, игнорирует свою обязанность явиться на допрос.

Нужно понимать, что сам сотрудник полиции, хотя он и включён в состав проверяющих, может не присутствовать на допросе. Зато он предоставляет свой кабинет. Формируется более строгая, угрожающая, даже давящая атмосфера, воздействующая на психику отвечающего. К тому же полиция – другой орган. Так что гражданину, попавшему в кабинет сотрудника полиции, приходится сразу же чувствовать себя виноватым.

Инспектор имеет право допросить налогоплательщика даже при встрече на улице. Такую возможность подтвердил ВС РФ и вынес по этому поводу определение по делу № А07-4879/2013 от 03 февраля 2015 года.

Только по телефону или иным подобным способом недопустимо получать свидетельские показания. Ведь тогда свидетель не сможет удостоверить свою личность, подписать документ, внести собственноручно пометки.

Форма вызова на допрос

Чёткого пояснения, в какой форме допустимо оформлять вызов свидетеля на допрос, в Налоговом кодексе нет. Однако в письме ФНС РФ № АС-4-2/12837 от 17 июля 2013 года есть пункт 5.1, где указаны рекомендации касательно вызова свидетеля повесткой. Причём в повестке не обязательно должна поясняться причина вызова на допрос.

Иной раз налоговики путают понятие «вызова на допрос» с оформлением «уведомления о вызове налогоплательщика», в роли которого выступают налоговый агент или плательщик сбора, то есть конкретное физлицо. Соответственно меняются и правила.

Вызов предпринимателя по телефону допустим. Однако бизнесмен или другое лицо, предоставляющее показания, может в этом случае проигнорировать вызов. А если предприниматель явится на допрос после вызова по телефону, то такая явка будет считаться добровольной. Зато нежеланию явиться не будет сопутствовать назначение штрафа.

Как проводится допрос

В НК РФ этот момент подробно не раскрывается. Но отмечено, что показания свидетеля следует заносить в протокол. На практике же допрос свидетеля сотрудником налогового органа проводится по следующей схеме.

Первый этап. Устанавливается личность прибывшего свидетеля. Он представляет документ.

Второй этап. В протокол допроса вносятся сведения о свидетеле. Кроме Ф. И. О., даты рождения и места регистрации ещё указываются:

  • номер телефона;
  • место работы;
  • знание русского языка;
  • другие сведения, которые будут иметь значение.

В документе должно быть обозначено:

  • кто проводит допрос;
  • какие лица присутствуют примеру, адвокат);
  • где именно проводится процедура;
  • в какой день;
  • в какое время началось общение подобного рода;
  • ведутся ли записи (видео, аудио).

Третий этап. Сотрудник ИФНС ещё до начала ведения допроса обязан пояснить вызванному гражданину:

  • положения статьи 51 Конституции РФ (законная возможность не свидетельствовать против лично себя и родственников);
  • положения статьи 128 НК РФ (какая ответственность предусмотрена за дачу заведомо неправдивых показаний, за отказ от предоставления информации).

Четвёртый этап. Ведётся допрос. Вопросы задаются устно, после чего фиксируются в протоколе вместе с ответами. В протокол могут уже оказаться вставленными вопросы, тогда записываются лишь ответы (заполняются пустые строки). Также инспектор вправе не фиксировать сами вопросы, так как они являются наводящими, а записывать только ответы, причём единым текстом. А ещё инспектор может передать допрашиваемому протокол с поставленными вопросами, чтобы гражданин самостоятельно вписал ответы.

Пятый этап. Опросная часть завершена. Теперь свидетель перечитывает записанный в протоколе текст и вписывает замечания, если таковые имеются.

Нередко инспектор выражает пожелание, чтобы свидетель предоставил ему образец почерка или подписи. Это дело добровольное. Но если допрашиваемый отказывается предоставить условный образец почерка, он обязан будет удостоверить этот отказ своим заявлением. Однако тогда эта запись тоже может стать образцом почерка.

Время ведения допроса

Здесь действуют те же правила, что и при ведении допроса по условиям ст. 187 УПК РФ.

  1. Без перерыва свыше 4-х часов допрос вести запрещается. Ведь человеку требуется принять пищу, отдохнуть, могут возникнуть другие естественных надобностей.
  2. В течение дня допрашивать свыше 8-ми часов суммарно нельзя.
  3. В ночное время допрос ведётся только в исключительных случаях (пункт 3 ст. 164 УПК РФ). Причём допрашиваемый вправе заявить, что он не способен в период с 23 часов вечера до 6 часов утра вразумительно отвечать на вопросы.
  4. Может возникнуть ситуация, когда продолжительность допроса определяется врачом.

Допрос может длиться в этом режиме неограниченное число дней. Однако задерживать свидетеля инспектор не имеет права. Не может он и принудительно привести гражданина на допрос. Зато он может прибегнуть к помощи сотрудников полиции.

Вправе ли адвокат вмешиваться в ход допроса

Привлечённый адвокат (юрист) не обязан представлять инспектору доверенность, подтверждающую его полномочия. Хотя на практике сотрудники ИФНС могут выдвинуть такое незаконное требование, чтобы им предоставили доверенность, да ещё нотариально заверенную. Это незаконно.

Особенно яростное давление оказывается на юристов, не являющихся адвокатами. Приходится заранее готовить распечатки писем ФНС РФ № АС-3-2/3920@ от 30.10.2012 г. и № ЕД-4-2/23706@ от 31.12.2013 г. Там чётко обозначено, что юрист вправе участвовать на стороне допрашиваемого, когда ведётся процедура допроса.

Именно юрист поможет не допустить искажения слов свидетеля. Более того, задействованный адвокат имеет право в ходе ведения допроса пояснять своему нанимателю, какие правовые последствия будут иметь те или иные ответы на вопросы. Однако адвокат – это не свидетель. Самостоятельно он не может отвечать на вопросы инспектора.

Если на допросе присутствует юрист, поддерживающий свидетеля, инспектор уже не сможет угрожать, запугивать или иным способом давить на психику допрашиваемого.

Возможность признания протокола допроса недействительным

Протокол допроса может быть составлен с нарушениями. Тогда на действия инспектора можно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. Хотя это вряд ли поможет. Лучше оспорить правомочность документа в суде, если информация, внесённая в протокол, ущемляет интересы гражданина.

Есть определённые правила составления протокола. Отсутствие сведений или подписи – это существенные нарушения, способные привести к тому, что документ не будет принят судом. Но критерии определения грубости таких нарушений неоднозначны. К примеру, неточность указания периода проведения допроса (отклонение в минутах, а не в часах) в учёт не берётся, если не оказывает влияние на точность сказанного.

Вот другая ситуация. Протоколы, заполненные до ведения налоговой проверки (прочих мероприятий налогового контроля), считаются законными. Зато допрос, что производился уже после завершения проверки, судом учтён не будет. Такой протокол, обосновывающий позицию налоговиков, считается недопустимым доказательством. Эта позиция была выражена в письме ФНС России № ЕД-4-2/7970@ от 23.04.2014 г.

Высококвалифицированному адвокату остаётся найти в документе какое-либо несоответствие установленным правилам (если сведения, содержащиеся в протоколе, могут навредить его клиенту) и обратить на них внимание суда.

У налогоплательщика в любой момент могут возникнуть проблемы. Чтобы решить налоговые споры в свою пользу, ему следует хорошо подготовиться к допросу, не терять самообладания, изучить соответствующие законодательные акты. То есть нужно сразу нанять компетентного адвоката. Тогда удастся обезопасить себя от несения ответственности за неосторожно сказанные слова и за опрометчиво подписанный документ. А бояться, паниковать и изначально избегать встречи с сотрудником ИФНС – это неправильная позиция.

Дата: 23.12.2020
ВернутьсяВернуться